trabajo colaborativo
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ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
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TRABAJO COLABORATIVO DOS
RESULTADO FINAL
PRESENTADO A:
HERNANDO PORTILLA
PRESENTADO POR:
OSCAR MONCALEANO FRANCO
Cod. 14322982
NESTOR ADRIAN RICO GOMEZ
Cod: 142803147
COSOTOS Y PRESUPUESTOS
GRUPO: 102015-35
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA “UNAD”
ECACEN LIBANO
MAYO 2014
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
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I NTRODUCCI ON
A través de este curso el estudiante aplicará los principios básicos del curso COSTOS Y
PRESUPUESTOS, el Estudiante realizará un buen análisis y concluye con los resultados
obtenidos a la hora de desarrollar los diferentes ejercicios que se presenten.
El desarrollo de ésta unidad es un compromiso personal y grupal con todo su contenido,
con la convicción de que los logros y los éxitos serán el resultado de la creatividad,
imaginación, dedicación y ejecución de las diferentes actividades y contenidos que aquí
se plantean, todas con un sólo objetivo y tema conceptual básico.
Además de realizar una serie de fórmulas presupuestales para la debida verificación y
entendimiento general del curso
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OBJ ETI VO GENERAL
Comprender los procesos y metodologías que profundiza el curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS mediante la profundización de la actividad de Trabajo Colaborativo 2.
OBJ ETI VOS ESPECI FI COS
Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Analizar los diferentes métodos y herramientas del curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS.
Diseñar las formulas reales para las respectivas información de Ventas.
Conocer los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS.
Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante
actividades presupuestales.
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DESARROLLO ACTI VI DADES
COSTOS I NDI RECTOS DE FABRICACI ÓN: C.I .F
Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena
marcha de la producción, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el
producto que se está fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son
materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la producción, se consideran
CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.
Presupuesto de los Costos Indirectos.
Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos
que se esperan lograr por parte de la administración; para satisfacer estas metas propuestas se
prepara un presupuesto de producción, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a
los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo. También se hace
necesario proyectar el nivel de producción o de operación (N.O.P.), el cual refleja el nivel de
actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se
hace necesario entonces definir: el nivel de operación presupuestado: N.O.P y los costos
indirectos de fabricación presupuestados: CIF (p).
Los costos indirectos de fabricación, sea cualquiera el nivel de operación que se haya
establecido, puede presupuestarse utilizando dos técnicas diferentes, con base en: presupuesto
estático o presupuesto flexible.
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Presupuesto Flexible: Es un procedimiento dinámico o variable que segrega los costos en sus
componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es decir,
supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuación de
una línea recta.
Y = a +bX
De donde,
Y = costos totales
A = costos fijos totales
B = costos variables unitarios
X = cualquier nivel de operación.
Actualmente, los métodos estadísticos más conocidos para predeterminar los costos indirectos de
fabricación son los mínimos cuadrados.
Método de mínimos cuadrados
Este método se basa en la aplicación de la ecuación de la línea recta, los términos constantes de
dicha ecuación (a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales
simultáneas:
De donde;
N = es el número de periodos, o sea, el número de X
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Caso de ilustración.
Se supone que una compañía dispone de los siguientes datos de costos indirectos totales, para
diferentes volúmenes de producción.
X Y
Nivel de Operación C.I.F. Totales
0 5
1 5.5
2 6
3 6.5
4 7
Con los datos históricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla resumen:
X Y XY X
2
0 5 0 0
1 5.5 5.5 1
2 6 12 4
3 6.5 19.5 9
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4 7 28 16
Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30
Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen dos ecuaciones
normales simultáneas con dos incógnitas, así:
30 = 5 a + 10b
65 = 10 a + 30b
Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La ecuación de la
línea recta, obtenida por el método de los mínimos cuadrados, está dada por:
y = 5 + 0.5X
Si por ejemplo, se desea conocer, cuáles serán los CIF que deberán aplicarse para niveles de
operación de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendrían las siguientes proyecciones.
N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $
1.5 5.75
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Presupuesto del Nivel de Operación.
El nivel de operación puede expresarse de acuerdo a las siguientes bases de aplicación:
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H.M.O.D. Horas de mano de obra directa; muy utilizada por las empresas cuyas actividades son
fundamentalmente manuales. Es la base más usada en Colombia por ser la más significativa.
H.M. Horas máquina, utilizada por las empresas altamente mecanizadas.
Unidades de Producción. Utilizada cuando se produce un solo artículo o productos muy
homogéneos.
Costo de los materiales directos. Para empresas que utilizan una sola materia prima o muy
similar.
Costo de la mano de obra directa. Usada por empresas que pagan salarios muy homogéneos.
Determinados o definidos por parte de la empresa el NOP y los CIF(p), se hace necesario definir
la tasa predeterminada, la cual permitirá cargar los costos al producto.
Tasa Predeterminada: (Tp)
Se calcula de la siguiente manera:
Tp = CIF (p) / NOP
NOP = Nivel de Operación
Dependiendo del criterio utilizado para seleccionar la base de aplicación al NOP, la tasa
predeterminada se expresará de la siguiente forma
$ / H.M.O.D
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La tasa predeterminada sirve para cargar a las órdenes de producción los CIF, conocidos como
aplicados, a medida que empiezan los procesos productivos.
Los CIF aplicados - CIF(A) - se definen como el producto de la tasa predeterminada por el nivel
de operación realmente alcanzado.
CIF(A) = Tp x N.O.R
Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez definidos y
cuantificados se ha cumplido con el objetivo de determinar cuánto cuesta producir algo, pues ya
se dispone de la información sobre los tres elementos fundamentales del costo, a saber:
Materiales directos. Su valor es real y se obtiene de las requisiciones de materiales.
Mano de obra directa. Su valor también es real y se obtiene de la tarjeta de tiempo. Define las
horas reales verdaderamente utilizadas, determinando el nivel de operación real: NOR.
CIF aplicados. Son predeterminados, es decir, presupuestados.
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TALLER 2
1. Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos
Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección
que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes
de producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto
bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos
mensuales más $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios
públicos y mantenimiento.
Periodo Servicios públicos Mantenimiento Nivel de operación
(unidades)
Junio $423.500 $323.000 $19.300
Julio 403.200 304.000 15.500
Agosto 412.300 323.000 17.150
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Septiembre 419.000 330.000 16.000
Octubre 432.250 338.000 22.500
Noviembre 411.230 334.500 20.300
Diciembre 405.120 332.000 19.700
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
Se requiere:
Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento
Fórmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades
Análisis de las variaciones
DESARROLLO
Se utiliza el método del punto alto-punto bajo: Se basa en datos tomados de períodos anteriores,
específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos.
Se utilizan los siguientes pasos:
Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (Periodo mayor y costo mayor
de producción).
Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la
diferencia de producción.
Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo),
multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido.
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Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo
variable.
Establecer la fórmula presupuestal para el CIF, es una relación Matemática que sirva para
presupuestar los CIF a cualquier volumen de Producción, está compuesta por los CIF
presupuestados fijos y la variabilidad así:
FP.=CIF pf+ CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción.
Fp.: formula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad.
OBSERVACIÓN: para cada CIF semivariable se utiliza el proceso anterior
El método asume que el punto de mayor producción y el de menor producción muestran el
comportamiento del costo.
Producción: 22.500 – 15.500 diferencia 7.000 unidades
Costo Servicios Públicos: 432.250.- 403.200 diferencia 29.050 pesos.
Costo de Mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos
El método indica que si los costos de servicios públicos se aumentan en $ 29.050 se debe al
aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios públicos por
$ 4.15, o sea 29.050/7.000 =$ 4.15 por unidad
Y si los costos de mantenimiento se aumentan en $34.000, se debe al aumento de 7.000
unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por $4.86, o sea
34.000/7.000=$4.86 por unidad.
La fórmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
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Fórmula presupuestal de servicios públicos:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios públicos por $432.250 y cada unidad
consume $4.15 de servicios públicos, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo
variable de $93.375 (22.500 X 4.15), por lo tanto $432.250 (costo total) menos $93.375 (costo
variable), nos da $ 338.875 costos fijos.
Se concluye que la fórmula para presupuestar los servicios públicos en esta empresa para
este período es $338.875 + 4.15 por unidad.
Fórmula presupuestal de servicios de mantenimiento:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y cada unidad
consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo
variable de $109.286 (22.500 X 4.86), por lo tanto $338.000 (costo total) menos $109.286
(costo variable), nos da $228.714 costos fijos.
Se concluye que la fórmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta
empresa para este período es $228.714 + 4,86 por unidad.
Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:
DIFERENCI
A
PRODUCCION 7.000 CONSUM
O POR
UNIDAD
COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS
COSTO DE
MANTENIMIENT
O
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COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS
29.050
4,15
93.375
109.286
COSTO DE
MANTENIMIEN
TO
34.000
4,86
338.875
228.714
9,01
338.875+4,15 por
unid.
228.714+4,86 por
unid.
Después de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF, son:
CIF Parte Fija Parte Variable
Arrendamientos
471.000
Seguro contra incendios
120.000
Seguro de protección de
producción
111.000
18 X unidad
Servicios
públicos
338.875
4,15 X unidad
Mantenimiento
289.786
4,86 X unidad
Depreciación de Equipo
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385.000
Materiales y Accesorios 260 X unidad
$
1.715.661
287,01 X unidad
Con la información de todos los CIF, se estructura una fórmula presupuestal general.
La fórmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon en
dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de los CIF
presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo así la
fórmula presupuestal general que permitirá presupuestar el total de CIF de la empresa para
cualquier volumen de producción.
F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u
CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de producción estimado,
correspondiente a un período determinado. Se calcula aplicando la fórmula presupuestal general
al NOP, así:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u X NOP)
=CIFpf + CIFpv
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Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce
o no y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce.
En la información que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene
presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero serán:
F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad
CIFP consiste en aplicar la FP (fórmula presupuestal) al NOP (producción presupuestada) es
decir 24.000 así:
CIFP = 1.715.661+287.01x24.000
CIFP= 1.715.661 + 6.888.240
= cifp fijos + cifp variables
CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS)
Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de producción que se ha alcanzado, se
pueden cargar o aplicar los CIF a la producción elaborada
Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendrá unos CIF de $8.603.901, lo
cual nos permite calcular cuánto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se conoce
como la tasa de aplicación.
Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o índice de asignación:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho
valor se cargará de CIF a cada unidad producida realmente.
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Tp = CIFp/NOP
Tp = $8.603.901/24.000 unidades
Tp = $358.50 por unidad
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya
produciendo, (producción real), debe asignársele unos cif por valor de $358.50, lo que se
considera como CIFA (cif aplicados), luego
CIFA = Tp X NOR
CIFA= Valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada, con base en una tasa
predeterminada
NOR= Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos de
la base de presupuestación de la empresa.
Entonces, como la empresa logra una producción de 23.400 unidades, y como antes de empezar
el mes consideró cada unidad se costearía con unos CIF de $358.50 por unidad,
CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operación Real)
CIFA = 358.50 X 23.400
CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del período, sus Cif reales suman $9.000.000, esto
significa que la empresa esperaba que su producción en cuanto a cif le costara $8.388.900 y
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realmente le costó más, lo cual genera una situación negativa y se interpreta como variación neta
desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores así:
9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variación neta desfavorable), porque costó más de lo
esperado.
2. I ndustrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación de los
costos estándares de su producción, es la siguiente:
Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total
Materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125
Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595
CIF 0,75 horas $ 2.980 $2.235
12.955
La capacidad práctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que empleó para el
cálculo de la tasa estándar.
La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estándar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:
CIF-R. $ 11.250.000
Materiales usados…. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa… 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas… 4.120
Se requiere:
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Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y propuestos en
la unidad número dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricación,
realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo.
DESARROLLO
Terminología:
C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra según el caso
P: Precio de los materiales o de la mano de obra según el caso.
r: Real
s: Estándar
Fp: Fórmula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricación reales
CIFS: Costos indirectos de fabricación expresados al estándar
Hs: Horas estándar
Hp: Horas presupuestadas
Ts: Tasa estándar
Tf: Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variación neta
Vp: Variación de precio o de presupuesto
Vc: Variación de cantidad, capacidad o volumen
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VARIACIONES
MATERIALES
Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u
Ps= $3.250 libras
Qr=7.870 libras
Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras
Vp= (Pr-Ps) Qr
Vp = (3.330-3.250)7.870
Vp = 629.600 D
Vc= (Qr-Qs) Ps
Vc= (7.870- 10.525)3.250
Vc= 8.628.750 D
Vn= Cr Vs Cs
Vn= QrXPr Vs QsXPs
Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250
Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250
Vn= 7.999.150 D
La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variación debido a la cantidad y $629.600 D
variación debido a los precios.
MANO DE OBRA
Pr= 23.435.000/6.230= 3.762 Hora
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Ps=3.460 Hora
Qr=6.230 Hora
Qs=4.120X0.75=3.090 Horas
Vp= (Pr-Ps)Qr
Vp= (3.762-3.460)6.230
Vp= 1.881.460 D
Vc= (Qr-Qs)Ps
Vc= (6.230-3.090)3.460
Vc=10.864.400 F
Vn= Cr Vs Cs
Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)
Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)
Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400
Vn= 12.745.860 D
Vn= +/- Vp +/- Vc
Vn= -1.881.460+10.691.400
Vn= 8.809.940 D
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN – CIF
Ts = 2.235 hora
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Tv = 2.320 hora
Tf = 2.980 hora
Qs por unidad = 0.75 horas
Qr = 6.230 horas
Hp = 2.235 X 0.75=1.676 horas
Hs = 4.120 X 0.75=3.090 horas
CIFR= 11.250.000
La fórmula presupuestal para esta empresa sería:
Costos fijos (Tf)2.980 X 1.676=4.994.480
Fp = 4.994.480 + 2.320 X hora
Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 11.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 2.235)
Vn = 11.250.000 VS 6.906.150
Vn = 4.343.850 D
Vp = CIFR VS FP(Hs)
Fp (Hs) = 4.994.480 + (2.320 X 3.090)
Fp (Hs) = 4.994.480 + 7.168.800
Fp (Hs) = 12.163.280
Vp = 11.250.000 VS 12.163.280
Vp =913.280 F
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Vc = (Hp-Hs) X Tf
Vc = (1.676-3.090) X 2.980
Vc = 4.213.720 F
Vn = Vp +/- Vc
Vn = 913.280 F (+) 4.213.720 F
Vn =5.127.000 F
3. La COMPAÑÍA DEL METRO, fabrica un único producto la cual es una silla
ergonómica, resistente y lavable. Dicha compañía cuenta con un sistema ABC
simple, para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos
indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN.
Se pide mostrar los costos indirectos de 5.000 sillas durante el año y 100 pedidos, el precio de
venta de las sillas es de $5.000, el costo de los materiales directos es de 2.000 y el de la mano
de obra directa es de 1.500.
El sistema ABC de la compañía tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad,
los cuales se relacionan a continuación.
Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad
Montaje de unidades Cantidad de unidades
Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos
Asistencia al cliente Cantidad de clientes
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Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Determine la distribución del consumo de recursos entre los grupos de costos por actividad.
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en ejecución
Calcule el margen del producto.
Analice la rentabilidad del cliente.
DESARROLLO
En razón a que no suministran algunos datos, asumimos lo siguiente:
Como la empresa tiene dos departamentos de costos indirectos: COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN, cuyos costos,
hipotéticamente serían:
Gastos indirectos de manufactura: $1.500.000
Gastos de Venta y administración: $ 900.000
Cosos totales generales $ 2.400.000
Igualmente, para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes para la distribución del
consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el ejercicio), sobre la base de
opiniones de los empleados, cuyos resultados se plantean de la siguiente manera:
Solución 2.- Distribución del consumo de recursos
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: 60%
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Procesamiento de pedidos: 35%
Asistencia al cliente: 5%
Total: 100%
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN
Montaje de unidades: 20%
Procesamiento de pedidos: 55%
Asistencia al cliente: 25%
Total: 100%
La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u órdenes y 100 clientes (supuesto, por cuanto no
dan este dato en el ejercicio)
Solución punto 3.- Asignación de los gastos generales a las actividades de costos:
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: (60% de 1.500.000) = $ 900.000
Procesamiento de pedidos: (35% de 1.500.000) = $ 525.000
Asistencia al cliente: (5% de 1.500.000) = $ 75.000
Total: $1.500.000
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN
Montaje de unidades: (20% de 900.000) = $ 180.000
Procesamiento de pedidos: (55% de 900.000) = $ 495.000
Asistencia al cliente: (25% de 900.000) = $ 225.000
Total: $ 900.000
Actividad total
Montaje de unidades (900.000+180.000) = $ 1.080.000
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
26
Procesamiento de pedidos (525.000+495.000) = $ 1.020.000
Asistencia al cliente (75.000+225.000) = $ 300.000
Total $ 2.400.000
Solución punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Grupos activid. de costos Costo total Activ. Total Tasa de actividad
Montaje de unidades $1.080.000 5.000 $ 216 por unidad
Procesamiento de pedid. $ 1.020.000 100 $ 10.200 por pedido
Asistencia al cliente $ 300.000 100 $ 3.000 por cliente
Total $2.400.000 $ 13.416
Solución punto 4.- Margen del producto:
Silla ergonómica Margen:
Ventas ($5.000 por unidad X 5.000 unidades) = $25.000.000
-Costo:
Materiales directos = $2.000 X5.000 =$10.000.000
Mano de obra directa = $1.500 X5.000 = $ 7.500.000
Gastos generales = $ 2.400.000
Total costos $19.900.000
Utilidad antes de impuestos = $5.100.000
Representándolo en porcentaje sería:
MU = (Precio de Venta - Costo) / Precio de Venta) expresado en porcentaje
MU = ($5.100.000/$25.000.000) X 100 = 20.4%
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
27
Solución punto 5.- Corresponde a una rentabilidad del 20.4%, que se podría considerar
aceptable, dependiendo de las políticas de ventas que la empresa tenga contempladas con base
en lo planeado, en este caso significa que la empresa tiene un 20.4% de ganancias que se pueden
utilizar para el crecimiento o la reinversión en la empresa o como beneficio para los accionistas.
4. La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos sobre
el comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:
AÑO VENTAS
(unidades)
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014
Utilice unos de los métodos matemáticos para la predeterminación del presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.
DESARROLLO
Se utilizará el método de los mínimos cuadrados cuya fórmula es:
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
28
Ecuación General: Y = a + bx
A y b son parámetros
Para el cálculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos métodos: el
nemotécnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el método nemotécnico:
a) Se escribe la fórmula: y = a+bx (1)
Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo número, la igualdad se conserva,
por tanto:
Xy = ax + bx
2
(2)
b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:
∑y = Na+b∑x (3)
∑xy = a∑x+b∑ x
2
Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de los
métodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualación.
De (3) ∑y = Na+b∑x ; a = (∑y- b∑ x)/N
∑xy = a∑x+b∑ x
2
; a = (∑xy- b∑ x
2
)/ ∑x
Luego:
(∑y- b∑ x) = (∑xy- b∑ x
2
)
N ∑x
Aquí resulta una proporción en la cual el producto de los extremos es igual al producto de los
medios. Solucionando nos resulta:
∑x(∑y- b∑ x) = N(∑xy- b∑ x
2
)
∑x∑y – b(∑ x)
2 =
N∑xy - N b∑ x
2
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
29
∑ x
2
Nb - b(∑ x)
2
= N∑xy - ∑x∑y
b(N∑ x
2
- (∑ x)
2
)
=
N∑xy - ∑x∑y
b= N∑xy - ∑x∑y
N ∑ x
2
- (∑ x)
2
Para “a” utilizamos cualquiera de las fórmulas anteriores:
a = (∑y- b∑ x) o a = (∑xy- b∑ x
2
)
N ∑x
Luego la fórmula presupuestal será:
a b
Y = ∑y- b∑ x + (N∑xy - ∑x∑y)
(X)
N (N∑ x
2
- (∑ x)
2
)
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según los datos
Históricos.
Con el cuadro que se presenta a continuación, se desarrolla la fórmula del “y/estimado”
AÑO
X
AÑOS
Y
VENTAS
X
2
Y2 XY
2006 1 219.500 1
48.180.250.000
219.500
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
30
2007 2 232.000 4
53.824.000.000
464.000
2008 3 216.300 9
46.785.690.000
648.900
2009 4 228.000 16
51.984.000.000
912.000
2010 5 229.200 25
52.532.640.000
1.146.000
2011 6 231.500 36
53.592.250.000
1.389.000
2012 7 230.000 49
52.900.000.000
1.610.000
2013 8 227.980 64
51.974.880.400
1.823.840
36
1.814.480
204
411.773.710.400
8.213.240
Cuadro No.1 Tabulación de datos del producto estrella
La tendencia que siguen las ventas será:
b= (N∑xy - ∑x∑y) X = 8(8.213.240 – 36(1.814.480)
(N ∑ x
2
- (∑ x)
2
)
8(204) – 36
2
b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640
1.632 – 1.296 336
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
31
b = 1.145X
a = (∑y- b∑ x) = 1.814.480 – 1.145(36)
N 8
a = 1.814.480 – 41.220
8
a = 1.773.260
8
a = 221.658
Presupuesto de ventas para el año 2014 (período número 9)
y = a +bx
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,
sabiendo que 2014 es el noveno año de la serie cronológica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de
acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.
Analicemos cuál fue su “crecimiento” (c) tomando éste como un porcentaje del incremento o
decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048
∑y 1.814.480 1.814.480
El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso será necesario tomar medidas para
incrementarlas ya sea con nuevas campañas de publicidad, mejorando la calidad del producto,
fijando nuevos canales o zonas de distribución.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
32
Es importante dar un alto grado de participación al personal de ventas desde las partes inferiores
de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los
productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El
pronóstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
33
CONCLUSIONES
Se Comprendió de manera General los procesos y metodologías que profundiza el curso de
COSTOS Y PRESUPUESTOS mediante la profundización de la actividad de Trabajo
Colaborativo 2.
Se entendió de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Se Analizó los diferentes métodos y herramientas del curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS mediante el análisis profesional
Se Diseñó diferentes fórmulas reales para las respectivas información de Ventas
Se Conoció los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS
Se Resaltó la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante
actividades presupuestales.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
34
BIBLIOGRAFIA
Recuperado de http://www.gacetafinanciera.com/Costos/CIF.htm
Recuperado de
http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de%20costos/apuntes%20costos%2
0iii.pdf
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-componentes-presupuesto-operativo-
info_354130/
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
1
TRABAJO COLABORATIVO DOS
RESULTADO FINAL
PRESENTADO A:
HERNANDO PORTILLA
PRESENTADO POR:
OSCAR MONCALEANO FRANCO
Cod. 14322982
NESTOR ADRIAN RICO GOMEZ
Cod: 142803147
COSOTOS Y PRESUPUESTOS
GRUPO: 102015-35
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA “UNAD”
ECACEN LIBANO
MAYO 2014
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
2
I NTRODUCCI ON
A través de este curso el estudiante aplicará los principios básicos del curso COSTOS Y
PRESUPUESTOS, el Estudiante realizará un buen análisis y concluye con los resultados
obtenidos a la hora de desarrollar los diferentes ejercicios que se presenten.
El desarrollo de ésta unidad es un compromiso personal y grupal con todo su contenido,
con la convicción de que los logros y los éxitos serán el resultado de la creatividad,
imaginación, dedicación y ejecución de las diferentes actividades y contenidos que aquí
se plantean, todas con un sólo objetivo y tema conceptual básico.
Además de realizar una serie de fórmulas presupuestales para la debida verificación y
entendimiento general del curso
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
3
OBJ ETI VO GENERAL
Comprender los procesos y metodologías que profundiza el curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS mediante la profundización de la actividad de Trabajo Colaborativo 2.
OBJ ETI VOS ESPECI FI COS
Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Analizar los diferentes métodos y herramientas del curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS.
Diseñar las formulas reales para las respectivas información de Ventas.
Conocer los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS.
Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante
actividades presupuestales.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
4
DESARROLLO ACTI VI DADES
COSTOS I NDI RECTOS DE FABRICACI ÓN: C.I .F
Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena
marcha de la producción, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el
producto que se está fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son
materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la producción, se consideran
CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.
Presupuesto de los Costos Indirectos.
Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos
que se esperan lograr por parte de la administración; para satisfacer estas metas propuestas se
prepara un presupuesto de producción, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a
los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo. También se hace
necesario proyectar el nivel de producción o de operación (N.O.P.), el cual refleja el nivel de
actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se
hace necesario entonces definir: el nivel de operación presupuestado: N.O.P y los costos
indirectos de fabricación presupuestados: CIF (p).
Los costos indirectos de fabricación, sea cualquiera el nivel de operación que se haya
establecido, puede presupuestarse utilizando dos técnicas diferentes, con base en: presupuesto
estático o presupuesto flexible.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
5
Presupuesto Flexible: Es un procedimiento dinámico o variable que segrega los costos en sus
componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es decir,
supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuación de
una línea recta.
Y = a +bX
De donde,
Y = costos totales
A = costos fijos totales
B = costos variables unitarios
X = cualquier nivel de operación.
Actualmente, los métodos estadísticos más conocidos para predeterminar los costos indirectos de
fabricación son los mínimos cuadrados.
Método de mínimos cuadrados
Este método se basa en la aplicación de la ecuación de la línea recta, los términos constantes de
dicha ecuación (a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales
simultáneas:
De donde;
N = es el número de periodos, o sea, el número de X
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
6
Caso de ilustración.
Se supone que una compañía dispone de los siguientes datos de costos indirectos totales, para
diferentes volúmenes de producción.
X Y
Nivel de Operación C.I.F. Totales
0 5
1 5.5
2 6
3 6.5
4 7
Con los datos históricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla resumen:
X Y XY X
2
0 5 0 0
1 5.5 5.5 1
2 6 12 4
3 6.5 19.5 9
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
7
4 7 28 16
Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30
Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen dos ecuaciones
normales simultáneas con dos incógnitas, así:
30 = 5 a + 10b
65 = 10 a + 30b
Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La ecuación de la
línea recta, obtenida por el método de los mínimos cuadrados, está dada por:
y = 5 + 0.5X
Si por ejemplo, se desea conocer, cuáles serán los CIF que deberán aplicarse para niveles de
operación de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendrían las siguientes proyecciones.
N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $
1.5 5.75
8 9
Presupuesto del Nivel de Operación.
El nivel de operación puede expresarse de acuerdo a las siguientes bases de aplicación:
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
8
H.M.O.D. Horas de mano de obra directa; muy utilizada por las empresas cuyas actividades son
fundamentalmente manuales. Es la base más usada en Colombia por ser la más significativa.
H.M. Horas máquina, utilizada por las empresas altamente mecanizadas.
Unidades de Producción. Utilizada cuando se produce un solo artículo o productos muy
homogéneos.
Costo de los materiales directos. Para empresas que utilizan una sola materia prima o muy
similar.
Costo de la mano de obra directa. Usada por empresas que pagan salarios muy homogéneos.
Determinados o definidos por parte de la empresa el NOP y los CIF(p), se hace necesario definir
la tasa predeterminada, la cual permitirá cargar los costos al producto.
Tasa Predeterminada: (Tp)
Se calcula de la siguiente manera:
Tp = CIF (p) / NOP
NOP = Nivel de Operación
Dependiendo del criterio utilizado para seleccionar la base de aplicación al NOP, la tasa
predeterminada se expresará de la siguiente forma
$ / H.M.O.D
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
9
La tasa predeterminada sirve para cargar a las órdenes de producción los CIF, conocidos como
aplicados, a medida que empiezan los procesos productivos.
Los CIF aplicados - CIF(A) - se definen como el producto de la tasa predeterminada por el nivel
de operación realmente alcanzado.
CIF(A) = Tp x N.O.R
Los CIF(A) son los que verdaderamente se cargan al producto y una vez definidos y
cuantificados se ha cumplido con el objetivo de determinar cuánto cuesta producir algo, pues ya
se dispone de la información sobre los tres elementos fundamentales del costo, a saber:
Materiales directos. Su valor es real y se obtiene de las requisiciones de materiales.
Mano de obra directa. Su valor también es real y se obtiene de la tarjeta de tiempo. Define las
horas reales verdaderamente utilizadas, determinando el nivel de operación real: NOR.
CIF aplicados. Son predeterminados, es decir, presupuestados.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
10
TALLER 2
1. Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos
Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección
que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes
de producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto
bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos
mensuales más $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios
públicos y mantenimiento.
Periodo Servicios públicos Mantenimiento Nivel de operación
(unidades)
Junio $423.500 $323.000 $19.300
Julio 403.200 304.000 15.500
Agosto 412.300 323.000 17.150
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
11
Septiembre 419.000 330.000 16.000
Octubre 432.250 338.000 22.500
Noviembre 411.230 334.500 20.300
Diciembre 405.120 332.000 19.700
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
Se requiere:
Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento
Fórmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades
Análisis de las variaciones
DESARROLLO
Se utiliza el método del punto alto-punto bajo: Se basa en datos tomados de períodos anteriores,
específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos.
Se utilizan los siguientes pasos:
Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (Periodo mayor y costo mayor
de producción).
Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la
diferencia de producción.
Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo),
multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
12
Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo
variable.
Establecer la fórmula presupuestal para el CIF, es una relación Matemática que sirva para
presupuestar los CIF a cualquier volumen de Producción, está compuesta por los CIF
presupuestados fijos y la variabilidad así:
FP.=CIF pf+ CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción.
Fp.: formula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad.
OBSERVACIÓN: para cada CIF semivariable se utiliza el proceso anterior
El método asume que el punto de mayor producción y el de menor producción muestran el
comportamiento del costo.
Producción: 22.500 – 15.500 diferencia 7.000 unidades
Costo Servicios Públicos: 432.250.- 403.200 diferencia 29.050 pesos.
Costo de Mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos
El método indica que si los costos de servicios públicos se aumentan en $ 29.050 se debe al
aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios públicos por
$ 4.15, o sea 29.050/7.000 =$ 4.15 por unidad
Y si los costos de mantenimiento se aumentan en $34.000, se debe al aumento de 7.000
unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por $4.86, o sea
34.000/7.000=$4.86 por unidad.
La fórmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
13
Fórmula presupuestal de servicios públicos:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios públicos por $432.250 y cada unidad
consume $4.15 de servicios públicos, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo
variable de $93.375 (22.500 X 4.15), por lo tanto $432.250 (costo total) menos $93.375 (costo
variable), nos da $ 338.875 costos fijos.
Se concluye que la fórmula para presupuestar los servicios públicos en esta empresa para
este período es $338.875 + 4.15 por unidad.
Fórmula presupuestal de servicios de mantenimiento:
Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y cada unidad
consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo
variable de $109.286 (22.500 X 4.86), por lo tanto $338.000 (costo total) menos $109.286
(costo variable), nos da $228.714 costos fijos.
Se concluye que la fórmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta
empresa para este período es $228.714 + 4,86 por unidad.
Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:
DIFERENCI
A
PRODUCCION 7.000 CONSUM
O POR
UNIDAD
COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS
COSTO DE
MANTENIMIENT
O
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
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COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS
29.050
4,15
93.375
109.286
COSTO DE
MANTENIMIEN
TO
34.000
4,86
338.875
228.714
9,01
338.875+4,15 por
unid.
228.714+4,86 por
unid.
Después de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF, son:
CIF Parte Fija Parte Variable
Arrendamientos
471.000
Seguro contra incendios
120.000
Seguro de protección de
producción
111.000
18 X unidad
Servicios
públicos
338.875
4,15 X unidad
Mantenimiento
289.786
4,86 X unidad
Depreciación de Equipo
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15
385.000
Materiales y Accesorios 260 X unidad
$
1.715.661
287,01 X unidad
Con la información de todos los CIF, se estructura una fórmula presupuestal general.
La fórmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon en
dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de los CIF
presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo así la
fórmula presupuestal general que permitirá presupuestar el total de CIF de la empresa para
cualquier volumen de producción.
F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u
CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de producción estimado,
correspondiente a un período determinado. Se calcula aplicando la fórmula presupuestal general
al NOP, así:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u X NOP)
=CIFpf + CIFpv
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
16
Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce
o no y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce.
En la información que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene
presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero serán:
F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad
CIFP consiste en aplicar la FP (fórmula presupuestal) al NOP (producción presupuestada) es
decir 24.000 así:
CIFP = 1.715.661+287.01x24.000
CIFP= 1.715.661 + 6.888.240
= cifp fijos + cifp variables
CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS)
Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de producción que se ha alcanzado, se
pueden cargar o aplicar los CIF a la producción elaborada
Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendrá unos CIF de $8.603.901, lo
cual nos permite calcular cuánto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se conoce
como la tasa de aplicación.
Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o índice de asignación:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho
valor se cargará de CIF a cada unidad producida realmente.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
17
Tp = CIFp/NOP
Tp = $8.603.901/24.000 unidades
Tp = $358.50 por unidad
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya
produciendo, (producción real), debe asignársele unos cif por valor de $358.50, lo que se
considera como CIFA (cif aplicados), luego
CIFA = Tp X NOR
CIFA= Valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada, con base en una tasa
predeterminada
NOR= Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos de
la base de presupuestación de la empresa.
Entonces, como la empresa logra una producción de 23.400 unidades, y como antes de empezar
el mes consideró cada unidad se costearía con unos CIF de $358.50 por unidad,
CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operación Real)
CIFA = 358.50 X 23.400
CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del período, sus Cif reales suman $9.000.000, esto
significa que la empresa esperaba que su producción en cuanto a cif le costara $8.388.900 y
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realmente le costó más, lo cual genera una situación negativa y se interpreta como variación neta
desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores así:
9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variación neta desfavorable), porque costó más de lo
esperado.
2. I ndustrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación de los
costos estándares de su producción, es la siguiente:
Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total
Materiales 2,5 libras $ 3.250 $8.125
Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595
CIF 0,75 horas $ 2.980 $2.235
12.955
La capacidad práctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que empleó para el
cálculo de la tasa estándar.
La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estándar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:
CIF-R. $ 11.250.000
Materiales usados…. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa… 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas… 4.120
Se requiere:
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19
Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y propuestos en
la unidad número dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricación,
realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo.
DESARROLLO
Terminología:
C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra según el caso
P: Precio de los materiales o de la mano de obra según el caso.
r: Real
s: Estándar
Fp: Fórmula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricación reales
CIFS: Costos indirectos de fabricación expresados al estándar
Hs: Horas estándar
Hp: Horas presupuestadas
Ts: Tasa estándar
Tf: Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variación neta
Vp: Variación de precio o de presupuesto
Vc: Variación de cantidad, capacidad o volumen
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20
VARIACIONES
MATERIALES
Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u
Ps= $3.250 libras
Qr=7.870 libras
Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras
Vp= (Pr-Ps) Qr
Vp = (3.330-3.250)7.870
Vp = 629.600 D
Vc= (Qr-Qs) Ps
Vc= (7.870- 10.525)3.250
Vc= 8.628.750 D
Vn= Cr Vs Cs
Vn= QrXPr Vs QsXPs
Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250
Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250
Vn= 7.999.150 D
La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variación debido a la cantidad y $629.600 D
variación debido a los precios.
MANO DE OBRA
Pr= 23.435.000/6.230= 3.762 Hora
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Ps=3.460 Hora
Qr=6.230 Hora
Qs=4.120X0.75=3.090 Horas
Vp= (Pr-Ps)Qr
Vp= (3.762-3.460)6.230
Vp= 1.881.460 D
Vc= (Qr-Qs)Ps
Vc= (6.230-3.090)3.460
Vc=10.864.400 F
Vn= Cr Vs Cs
Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)
Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)
Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400
Vn= 12.745.860 D
Vn= +/- Vp +/- Vc
Vn= -1.881.460+10.691.400
Vn= 8.809.940 D
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN – CIF
Ts = 2.235 hora
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
22
Tv = 2.320 hora
Tf = 2.980 hora
Qs por unidad = 0.75 horas
Qr = 6.230 horas
Hp = 2.235 X 0.75=1.676 horas
Hs = 4.120 X 0.75=3.090 horas
CIFR= 11.250.000
La fórmula presupuestal para esta empresa sería:
Costos fijos (Tf)2.980 X 1.676=4.994.480
Fp = 4.994.480 + 2.320 X hora
Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 11.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 2.235)
Vn = 11.250.000 VS 6.906.150
Vn = 4.343.850 D
Vp = CIFR VS FP(Hs)
Fp (Hs) = 4.994.480 + (2.320 X 3.090)
Fp (Hs) = 4.994.480 + 7.168.800
Fp (Hs) = 12.163.280
Vp = 11.250.000 VS 12.163.280
Vp =913.280 F
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23
Vc = (Hp-Hs) X Tf
Vc = (1.676-3.090) X 2.980
Vc = 4.213.720 F
Vn = Vp +/- Vc
Vn = 913.280 F (+) 4.213.720 F
Vn =5.127.000 F
3. La COMPAÑÍA DEL METRO, fabrica un único producto la cual es una silla
ergonómica, resistente y lavable. Dicha compañía cuenta con un sistema ABC
simple, para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos
indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN.
Se pide mostrar los costos indirectos de 5.000 sillas durante el año y 100 pedidos, el precio de
venta de las sillas es de $5.000, el costo de los materiales directos es de 2.000 y el de la mano
de obra directa es de 1.500.
El sistema ABC de la compañía tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad,
los cuales se relacionan a continuación.
Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad
Montaje de unidades Cantidad de unidades
Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos
Asistencia al cliente Cantidad de clientes
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24
Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Determine la distribución del consumo de recursos entre los grupos de costos por actividad.
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en ejecución
Calcule el margen del producto.
Analice la rentabilidad del cliente.
DESARROLLO
En razón a que no suministran algunos datos, asumimos lo siguiente:
Como la empresa tiene dos departamentos de costos indirectos: COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN, cuyos costos,
hipotéticamente serían:
Gastos indirectos de manufactura: $1.500.000
Gastos de Venta y administración: $ 900.000
Cosos totales generales $ 2.400.000
Igualmente, para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes para la distribución del
consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el ejercicio), sobre la base de
opiniones de los empleados, cuyos resultados se plantean de la siguiente manera:
Solución 2.- Distribución del consumo de recursos
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: 60%
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25
Procesamiento de pedidos: 35%
Asistencia al cliente: 5%
Total: 100%
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN
Montaje de unidades: 20%
Procesamiento de pedidos: 55%
Asistencia al cliente: 25%
Total: 100%
La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u órdenes y 100 clientes (supuesto, por cuanto no
dan este dato en el ejercicio)
Solución punto 3.- Asignación de los gastos generales a las actividades de costos:
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: (60% de 1.500.000) = $ 900.000
Procesamiento de pedidos: (35% de 1.500.000) = $ 525.000
Asistencia al cliente: (5% de 1.500.000) = $ 75.000
Total: $1.500.000
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN
Montaje de unidades: (20% de 900.000) = $ 180.000
Procesamiento de pedidos: (55% de 900.000) = $ 495.000
Asistencia al cliente: (25% de 900.000) = $ 225.000
Total: $ 900.000
Actividad total
Montaje de unidades (900.000+180.000) = $ 1.080.000
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
26
Procesamiento de pedidos (525.000+495.000) = $ 1.020.000
Asistencia al cliente (75.000+225.000) = $ 300.000
Total $ 2.400.000
Solución punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Grupos activid. de costos Costo total Activ. Total Tasa de actividad
Montaje de unidades $1.080.000 5.000 $ 216 por unidad
Procesamiento de pedid. $ 1.020.000 100 $ 10.200 por pedido
Asistencia al cliente $ 300.000 100 $ 3.000 por cliente
Total $2.400.000 $ 13.416
Solución punto 4.- Margen del producto:
Silla ergonómica Margen:
Ventas ($5.000 por unidad X 5.000 unidades) = $25.000.000
-Costo:
Materiales directos = $2.000 X5.000 =$10.000.000
Mano de obra directa = $1.500 X5.000 = $ 7.500.000
Gastos generales = $ 2.400.000
Total costos $19.900.000
Utilidad antes de impuestos = $5.100.000
Representándolo en porcentaje sería:
MU = (Precio de Venta - Costo) / Precio de Venta) expresado en porcentaje
MU = ($5.100.000/$25.000.000) X 100 = 20.4%
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
27
Solución punto 5.- Corresponde a una rentabilidad del 20.4%, que se podría considerar
aceptable, dependiendo de las políticas de ventas que la empresa tenga contempladas con base
en lo planeado, en este caso significa que la empresa tiene un 20.4% de ganancias que se pueden
utilizar para el crecimiento o la reinversión en la empresa o como beneficio para los accionistas.
4. La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos sobre
el comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:
AÑO VENTAS
(unidades)
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014
Utilice unos de los métodos matemáticos para la predeterminación del presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.
DESARROLLO
Se utilizará el método de los mínimos cuadrados cuya fórmula es:
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
28
Ecuación General: Y = a + bx
A y b son parámetros
Para el cálculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos métodos: el
nemotécnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el método nemotécnico:
a) Se escribe la fórmula: y = a+bx (1)
Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo número, la igualdad se conserva,
por tanto:
Xy = ax + bx
2
(2)
b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:
∑y = Na+b∑x (3)
∑xy = a∑x+b∑ x
2
Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de los
métodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualación.
De (3) ∑y = Na+b∑x ; a = (∑y- b∑ x)/N
∑xy = a∑x+b∑ x
2
; a = (∑xy- b∑ x
2
)/ ∑x
Luego:
(∑y- b∑ x) = (∑xy- b∑ x
2
)
N ∑x
Aquí resulta una proporción en la cual el producto de los extremos es igual al producto de los
medios. Solucionando nos resulta:
∑x(∑y- b∑ x) = N(∑xy- b∑ x
2
)
∑x∑y – b(∑ x)
2 =
N∑xy - N b∑ x
2
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
29
∑ x
2
Nb - b(∑ x)
2
= N∑xy - ∑x∑y
b(N∑ x
2
- (∑ x)
2
)
=
N∑xy - ∑x∑y
b= N∑xy - ∑x∑y
N ∑ x
2
- (∑ x)
2
Para “a” utilizamos cualquiera de las fórmulas anteriores:
a = (∑y- b∑ x) o a = (∑xy- b∑ x
2
)
N ∑x
Luego la fórmula presupuestal será:
a b
Y = ∑y- b∑ x + (N∑xy - ∑x∑y)
(X)
N (N∑ x
2
- (∑ x)
2
)
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según los datos
Históricos.
Con el cuadro que se presenta a continuación, se desarrolla la fórmula del “y/estimado”
AÑO
X
AÑOS
Y
VENTAS
X
2
Y2 XY
2006 1 219.500 1
48.180.250.000
219.500
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
30
2007 2 232.000 4
53.824.000.000
464.000
2008 3 216.300 9
46.785.690.000
648.900
2009 4 228.000 16
51.984.000.000
912.000
2010 5 229.200 25
52.532.640.000
1.146.000
2011 6 231.500 36
53.592.250.000
1.389.000
2012 7 230.000 49
52.900.000.000
1.610.000
2013 8 227.980 64
51.974.880.400
1.823.840
36
1.814.480
204
411.773.710.400
8.213.240
Cuadro No.1 Tabulación de datos del producto estrella
La tendencia que siguen las ventas será:
b= (N∑xy - ∑x∑y) X = 8(8.213.240 – 36(1.814.480)
(N ∑ x
2
- (∑ x)
2
)
8(204) – 36
2
b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640
1.632 – 1.296 336
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
31
b = 1.145X
a = (∑y- b∑ x) = 1.814.480 – 1.145(36)
N 8
a = 1.814.480 – 41.220
8
a = 1.773.260
8
a = 221.658
Presupuesto de ventas para el año 2014 (período número 9)
y = a +bx
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,
sabiendo que 2014 es el noveno año de la serie cronológica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de
acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.
Analicemos cuál fue su “crecimiento” (c) tomando éste como un porcentaje del incremento o
decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048
∑y 1.814.480 1.814.480
El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso será necesario tomar medidas para
incrementarlas ya sea con nuevas campañas de publicidad, mejorando la calidad del producto,
fijando nuevos canales o zonas de distribución.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
32
Es importante dar un alto grado de participación al personal de ventas desde las partes inferiores
de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los
productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El
pronóstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
33
CONCLUSIONES
Se Comprendió de manera General los procesos y metodologías que profundiza el curso de
COSTOS Y PRESUPUESTOS mediante la profundización de la actividad de Trabajo
Colaborativo 2.
Se entendió de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Se Analizó los diferentes métodos y herramientas del curso de COSTOS Y
PRESUPUESTOS mediante el análisis profesional
Se Diseñó diferentes fórmulas reales para las respectivas información de Ventas
Se Conoció los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS
Se Resaltó la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante
actividades presupuestales.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
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BIBLIOGRAFIA
Recuperado de http://www.gacetafinanciera.com/Costos/CIF.htm
Recuperado de
http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de%20costos/apuntes%20costos%2
0iii.pdf
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-componentes-presupuesto-operativo-
info_354130/